中國香港特別行政區(qū)作為國際金融與貿(mào)易樞紐，持續(xù)擴展其雙邊稅收協(xié)定（DTA）網(wǎng)絡。截至2025年6月，香港已與全球52個稅務管轄區(qū)簽署了全面性避免雙重課稅協(xié)定，覆蓋新加坡、英國、印度、日本等主要經(jīng)濟體，以及亞美尼亞、克羅地亞、巴林、孟加拉國等新興市場。
最新進展顯示，2025年5月27日，香港與馬爾代夫簽署了新的全面性協(xié)定；同時，香港財經(jīng)事務及庫務局局長許正宇于2025年6月11日至12日訪問挪威，推動與北歐國家的協(xié)定談判取得積極進展。
雙邊稅收協(xié)定的核心定義
雙邊稅收協(xié)定是香港與其他國家/地區(qū)通過談判達成的國際協(xié)議，核心目標包括：
● 避免雙重征稅：通過協(xié)調雙方征稅權或抵免稅款，確保同一收入不被兩地重復征稅；
● 降低預提稅率：對跨境股息、利息、特許權使用費等收入設定優(yōu)惠稅率上限；
● 防止逃稅與避稅：通過信息交換機制和爭議解決程序加強稅務合規(guī)。
香港稅收協(xié)定的主要內容
1.涵蓋稅種：通常涵蓋香港的利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅，以及伙伴國的利潤稅、所得稅等。
2.居民身份認定：若企業(yè)同時被締約雙方認定為居民納稅人，雙方主管稅務機關應綜合考慮其實際管理地、注冊成立地等因素，通過協(xié)商確定其稅收居民身份。若協(xié)商未達成一致，除非雙方另有約定，否則該納稅人將無法享受協(xié)定下的稅收減免優(yōu)惠；
3.常設機構認定：企業(yè)通過雇員或其他受雇人員在締約方境內提供服務，若同一或相關項目在任意12個月內累計超過183天，則被視為構成常設機構；
4.預提稅優(yōu)惠：
●股息：若受益所有人在含支付日在內的365天內直接持有支付公司至少10%的資本，則適用稅率為0，否則適用稅率為5%；
●利息和特許權使用費：適用稅率為5%；
5.資本利得稅：僅對不動產(chǎn)轉讓或與常設機構相關的資產(chǎn)收益征稅，其他資本利得由居民國獨占征稅權。
對企業(yè)的核心益處
● 顯著降低稅負：通過協(xié)定稅率減免，跨境支付成本大幅減少。、
● 增強稅務確定性：協(xié)定條款不受東道國稅法變動影響，為企業(yè)提供長期穩(wěn)定的稅務環(huán)境。
● 優(yōu)化全球投資架構：香港作為控股平臺，可結合離岸豁免機制（境外利潤免稅）和DTA網(wǎng)絡，實現(xiàn)利潤高效回流。
● 爭議解決機制：企業(yè)可申請“相互協(xié)商程序”，由兩地稅務機關直接談判解決稅務糾紛，避免訴訟成本。
如何享受稅收協(xié)定待遇
為了享有稅收協(xié)定下的待遇（包括股息、利息、特許權使用費及財產(chǎn)收益等），企業(yè)應申請居民身分證明書 (Certificate of Resident Status, “CoR”) ，證明其香港居民身分。
一般而言，以下人士有資格申請居民身分證明書：
● 在香港通常居住的個人；
● 在某個課稅年度內在香港逗留超過180天，或在連續(xù)兩個課稅年度內（其中一個是相關課稅年度）在香港逗留超過300天的個人；
● 在香港成立或組建的公司/合伙/信托/團體；
● 在香港以外成立或組建，但在香港進行管理或控制的公司/合伙/信托/團體。
RICHFUL瑞豐見解及服務
香港近年加速與"一帶一路"國家簽訂稅收協(xié)定，并積極應對國際稅改（如2025年15%全球最低稅），通過本地補足稅規(guī)則保護稅基，同時優(yōu)化企業(yè)稅收抵免策略。其稅收協(xié)定網(wǎng)絡疊加地域征稅、資本利得免稅等優(yōu)勢，持續(xù)鞏固跨國企業(yè)區(qū)域總部地位。未來，隨著與更多國家/地區(qū)的談判推進，香港的全球稅務競爭力將進一步增強。
我們建議在港企業(yè)申請稅收協(xié)定優(yōu)惠時，綜合評估稅收居民身份證明條件、受益所有人認定及主要目的測試要求，同時審視在港經(jīng)濟實質，在合規(guī)納稅基礎上用足稅收優(yōu)惠。
RICHFUL瑞豐亦可以協(xié)助申請香港稅務居民身分證明書以及中港稅收協(xié)定優(yōu)惠的申請服務：
●根據(jù)香港居民身分證明書申請表的要求，提供稅務建議、協(xié)助準備相關材料、取得身分證明；
●就受益所有人身分的判斷、稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的適用，提供稅務建議，協(xié)助完成向內地稅務局申請適用稅收優(yōu)惠；
●就成立、重整集團在港企業(yè)布局提供稅務角度的支持，例如文件審閱、審查稅務合規(guī)要點、提示風險等注意事項；
●其他相關的稅務合規(guī)審查、風險評估及稅務咨詢事項。
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